Tratamento de contabilização de perda de ganho forex

GAAP: conversão de moeda estrangeira.
Compreender o tratamento de moeda estrangeira no âmbito do FRS 102.
Tratamento contábil atual.
O SSAP 20 (aplicável a entidades não exigidas ou que optam por aplicar o FRS 23) exige que as transações em moeda estrangeira sejam convertidas na moeda local da entidade usando a taxa de câmbio à vista ou uma taxa média para um período que seja uma aproximação aproximada. Os itens monetários em moeda estrangeira são reconvertidos à taxa de câmbio da data do balanço.
Itens não monetários são contabilizados pela taxa de câmbio histórica. A moeda local de uma entidade é a moeda do principal ambiente econômico no qual a entidade opera e gera fluxos de caixa. Ganhos e perdas cambiais são reconhecidos no resultado. O SSAP 20 permite que transações cobertas por um contrato a termo sejam convertidas na taxa do contrato.
Tratamento contábil segundo a IAS 102.
O FRS 102 exige que as entidades convertam inicialmente as transações em moeda estrangeira na moeda funcional de uma entidade usando a taxa de câmbio à vista, embora uma taxa média de uma semana ou mês possa ser usada se a taxa de câmbio não flutuar significativamente. Itens monetários em moeda estrangeira são subsequentemente convertidos para a moeda funcional à taxa de câmbio em vigor no final do período de relato. Itens não monetários são contabilizados pela taxa histórica e itens não monetários mensurados ao valor justo são convertidos pela taxa da data em que o valor justo é reavaliado.
A moeda funcional de uma entidade é a moeda do ambiente econômico principal no qual a entidade opera, normalmente aquela em que gera e gasta principalmente caixa. As diferenças cambiais sobre itens monetários são reconhecidas no resultado. Ganhos ou perdas cambiais sobre itens não monetários mensurados pelo valor justo são reconhecidos como parte da mudança no valor justo registrada em outros resultados abrangentes ou lucro ou prejuízo.
A IFRS 102 não inclui disposições sobre o uso de uma taxa de câmbio contratada para coincidir com uma transação comercial. Por conseguinte, os saldos abrangidos por um contrato a prazo serão reconvertidos à taxa do final do ano. Por sua vez, nos termos da IFRS 102, um contrato forward cambial será reconhecido no balanço patrimonial como um instrumento financeiro ao valor justo por meio do resultado.
No entanto, o FRS 102 permite designar um contrato a termo de câmbio como instrumento de hedge em uma relação designada para proteger o risco cambial de uma transação comercial. Nesse caso, a alteração no valor justo do contrato a termo será reconhecida em outros resultados abrangentes, na medida em que efetivamente compense o ganho ou perda de reconversão nos fluxos de caixa esperados da transação comercial.
A opção de adotar a contabilidade de hedge é, no entanto, onerosa em termos de documentação, complexidade das regras e divulgações e é improvável que seja atraente para muitas entidades. A IFRS 102 permite que uma entidade apresente suas demonstrações financeiras em qualquer moeda, uma "moeda de apresentação". Para isso, todos os itens expressos em sua moeda funcional devem ser convertidos na moeda de apresentação escolhida.
Os ativos e passivos devem ser convertidos pela taxa de câmbio no final do período de relatório, enquanto as receitas e despesas devem ser convertidas pelas taxas de câmbio no dia das transações. As diferenças cambiais resultantes da conversão de demonstrações financeiras em moeda funcional para moeda de apresentação são reconhecidas em outros resultados abrangentes.
Transição.
A seção de transição da norma é omissa no tratamento das conversões de moeda estrangeira e, consequentemente, os procedimentos gerais de transição na IAS 102 serão aplicados na adoção inicial, ou seja, os ativos e passivos serão reconhecidos, reclassificados e mensurados na data de transição de acordo. com FRS 102.
Impacto financeiro das mudanças.
Enquanto a conversão para moeda de apresentação diferente da moeda funcional de uma entidade segue um conjunto de regras separadas cujo efeito sobre as demonstrações financeiras é difícil de avaliar, o uso de uma moeda de apresentação pode ser importante para um número de entidades que, por exemplo, precisam fornecer informações financeiras comparáveis ​​a acionistas estrangeiros ou, como é frequentemente o caso para subsidiárias britânicas de um grupo estrangeiro que pode ter Sterling como moeda funcional enquanto seu grupo prepara contas em dólares americanos ou euros, precisam apresentar suas demonstrações financeiras no sistema funcional. moeda de seu pai para facilitar os procedimentos de consolidação e a comparabilidade dos resultados e posição financeira.
Em particular, a mudança para demonstrações financeiras apresentadas em outra moeda que não a Sterling pode precisar ser acordada com os credores e deve ser verificada em relação a quaisquer cláusulas restritivas. Além disso, a escolha de uma moeda de apresentação no exterior pode resultar em alterações nos resultados informados na moeda funcional de uma entidade, gerada pelas variações nas taxas de câmbio entre as duas moedas.
Tais variações podem afetar não apenas os acordos de dívida, mas também os esquemas de remuneração e de ações que podem ter sido originalmente estipulados por referência à moeda local e que precisariam ser revisados ​​para levar em conta qualquer distorção cambial. Para entidades que usam contratos de câmbio a termo para corresponder às suas transações comerciais, as alterações na IFRS 102 resultam em um tratamento de divulgação financeira mais rigoroso. Tais entidades teriam, sob o SSAP 20, reduzido sua exposição à volatilidade na conta de lucros e perdas usando as taxas de câmbio especificadas nos contratos a termo.
De acordo com a IAS 102, para obter um elemento de comparação de ganhos e perdas cambiais em suas transações comerciais, as entidades podem optar por aplicar a contabilidade de hedge a tais acordos de acordo com a Seção 12 da norma. No entanto, é provável que as entidades possam decidir não adotar a contabilidade de hedge porque o ônus administrativo de manter a documentação relevante e as complexidades intrínsecas da contabilidade de hedge podem superar os benefícios do tratamento contábil permitido.
As entidades que não optarem pela aplicação da contabilidade de cobertura terão, no entanto, de reconhecer contratos cambiais a prazo pelo justo valor quando são retiradas e reconhecerão ganhos e perdas de justo valor nos lucros ou prejuízos numa base contínua a cada data de relato. apenas no momento da liquidação. Por outro lado, as transacções e os itens monetários cobertos por contratos a prazo serão convertidos à taxa de câmbio da data da transacção e do final do ano, respectivamente, com as diferenças de câmbio reconhecidas nos lucros ou prejuízos. Efetivamente, este tratamento produzirá dois conjuntos de entradas em lucros ou perdas, enquanto que em SSAP 20 não teria havido nenhum.
Impacto da tributação das mudanças.
Os lucros e perdas que surgem para a empresa de seus contratos derivativos e relacionados incluem ganhos e perdas cambiais. A exceção a isso é um ganho ou perda em um derivativo que consiste total ou principalmente em moeda.
Quando uma empresa prepara suas contas em conformidade com os GAAP do Reino Unido (excluindo FRS23 e 26) e usa um contrato de moeda a termo para igualar sua exposição cambial, os movimentos cambiais decorrentes do contrato de moeda a termo elegíveis para correspondência são determinados por referência a a taxa à vista prevalecente no final do período contábil. Não é mais possível que lucros e perdas em contratos de câmbio futuros sejam deixados fora de consideração.

Contabilidade para ganhos de câmbio estrangeiro & amp; Perdas.
Cada vez que uma empresa tem uma transação em outra moeda, o contador deve converter a moeda para a moeda da empresa usando a taxa de câmbio da moeda estrangeira. Essa taxa é encontrada on-line em fontes como X Rates e Yahoo! Finança.
Conversão de Moedas Estrangeiras
Registre a transação inicial.
Ao contabilizar as trocas de moeda estrangeira, a contabilidade deve primeiro registrar a venda inicial. Por exemplo, uma empresa dos Estados Unidos compra 200 euros em widgets. Na época, 200 euros equivale a US $ 250. O contador debitaria & quot; Compras & quot; por US $ 250 e & quot; Contas a pagar & quot; por US $ 250.
Registrando um ganho ao concluir a transação.
Se a taxa de câmbio da moeda estrangeira mudar favoravelmente, registre um ganho. No exemplo, se 200 euros agora for igual a $ 200, debite & quot; Contas a pagar & quot; por US $ 250, em seguida, crédito "Cash"; por US $ 200 e "Foreign Exchange Gain" por US $ 50.
Registrando uma perda ao concluir uma transação.
Se a taxa de câmbio for alterada desfavoravelmente, registre uma perda. No exemplo, se 200 euros agora são iguais a $ 300, então debitar & quot; Contas a pagar & quot; por US $ 250, & quot; Perda Cambial & quot; por US $ 50, em seguida, crédito "Cash"; por US $ 300.
Hora de Revalorizar a Moeda.
O contador deve relatar ganhos ou perdas na transação no final de um período contábil e quando a empresa termina a transação. Por exemplo, a empresa entra em uma transação em 1º de setembro de 2009 e paga pela transação em 31 de janeiro de 2009. A empresa deve reavaliar a transação tanto em 1º de janeiro quanto em 31 de janeiro.

Tratamento contábil de perda de ganho em Forex
Depois de fazer uma aula introdutória de contabilidade financeira, decidi usar o GnuCash para controlar as minhas finanças pessoais. Eu tenho 5 contas principais no meu livro-razão geral:
Isso funcionou bem no ano passado. No entanto, recentemente tive que registrar as perdas de capital que eu fiz em um forex de curto prazo, mas não me lembro como gravar isso.
Em particular, eu uso duas contas separadas como tal:
Ou apenas uma conta de ganhos (perdas) em que um saldo negativo indica uma perda de capital?
se apenas uma única conta, essa conta estaria em ações ou ativos?
Primeiro, o balanço é onde ativos, passivos e & amp; equidade ao vivo.
Identidade do Balanço: Ativos = Passivo (+ Patrimônio Líquido)
A declaração de renda é onde as receitas e despesas vivem.
Declaração Geral de Rendimentos Identidade: Receita = Receita - Despesas.
Se você quiser se modelar corretamente (como um negócio), altere sua conta de "receita" para "receita".
Se você ainda não fechou a posição, seu ganho / perda é "reconhecido". Se você fechou a posição, é "realizado".
Ganhos de Capital Reconhecidos (Perdas)
Supondo que não haja mudanças nos requisitos de margem:
Aumentar / diminuir a conta de “ganhos de capital reconhecidos” no ativo pelo aumento / diminuição do valor da posição Aumentar / diminuir o patrimônio pelo aumento / diminuição do valor da posição.
A margem de juros deve aumentar os passivos de margem, diminuindo assim o patrimônio e pode ser contabilizada como uma despesa na demonstração de resultados.
As exigências de margem para os calções não devem ser contabilizadas no passivo, a menos que você também contrate um ativo em contrapartida que equilibre o patrimônio líquido. Faça uma nova pergunta para detalhes sobre isso.
Ganhos de Capital Realizados (Perdas)
Crédito fora da posição (o custo inicial e quaisquer ganhos / perdas de capital acumulados acumulados) em ativos. Débito de qualquer passivo (margem) devido à posição. Dinheiro em débito no montante da posição liquidada. Aumentar / diminuir o patrimônio pelo ganho / perda devido a a posição se eles não foram marcados em "ganhos / perdas de capital reconhecidos" Mark a venda da posição como "Receita" Mark a compra da posição como "Despesas"
Conceitos de identidade do balanço.
Uma das coisas mais fundamentais a se lembrar quando se trata da identidade do balanço é que a "equidade" é derivada.
Se seus ativos aumentarem / diminuírem enquanto os passivos permanecerem constantes, seu patrimônio aumentará / diminuirá.
O conceito mais fundamental da contabilidade de dupla entrada é que os débitos sempre são iguais aos créditos.
Aqui está a beleza: se as coisas não se acumularem, crie uma nova conta de débito / crédito para compensar o desequilíbrio. Desta forma, o desequilíbrio é sempre contabilizado e pode ajudá-lo a persegui-lo mais tarde, quanto mais específico for o rótulo da conta, melhor.
O capital é um ativo. O valor decrescente do capital é o valor decrescente de um ativo.
Quando você compra o ativo Forex * DR Forex Asset * CR Cash.
Quando você vende * DR Cash * CR Forex Asset.
A diferença agora é contabilizada.
Ganhos (e perdas) são modificações em sua posição financeira (balanço patrimonial). No final do período, você pega seu desempenho financeiro (Lucro e Prejuízo) e o coloca em seu balanço patrimonial. O que significa que depois o seu balanço está melhor ou pior (porque você ganhou mais dinheiro = mais dinheiro ou perdeu, seja o que for).
Você está querendo fazer uma conta de receita para refletir a reavaliação cambial, portanto, no final do período, ela é refletida no lucro e, em seguida, é lançada no seu balanço.
Os ganhos de capital afetam diretamente seu balanço porque aumentam / diminuem seu caixa e seu ativo no próprio lançamento contábil (quando você o compra e vende).
Se ganhar dinheiro dessa maneira é como você faz uma renda, é possível fazer uma conta para ela. Se você fizer isso, reavaliará periodicamente o ativo e cancelará as alterações na conta de reavaliação.
Você faria algo como * DR Asset * CR Forex Revaluation account; dependendo do método que você toma. As empresas, em sua maioria, fazem isso porque, se os ganhos de capital forem sua linha de negócios, serão tributados como se fosse renda. Por simplicidade, basta contabilizá-lo quando você compra e vende os ativos (porque você, como indivíduo, só reconhecerá um lucro / perda quando entrar e sair).
É mais fácil pensar em receitas e despesas, são extensões de capital. A renda aumenta seu patrimônio, as despesas diminuem. É assim que se relacionam com a fórmula contábil (Ativo = Passivo + Patrimônio Líquido)

Ganhos e Perdas Realizados e Não Realizados.
Na contabilidade, há uma diferença entre ganhos e perdas realizados e não realizados. Os ganhos ou perdas realizados referem-se a lucros ou perdas de transações concluídas. Lucros ou perdas não realizados referem-se a lucros ou perdas que ocorreram em papel, mas as transações relevantes não foram concluídas. Um ganho ou perda não realizado também é chamado de lucro em papel ou perda de papel, porque é registrado em papel, mas não foi efetivamente realizado.
Registre lucros ou perdas realizados na demonstração de resultados. Estes representam ganhos e perdas de transações concluídas e reconhecidas. Os lucros ou perdas não realizados são registrados em uma conta denominada outros resultados abrangentes acumulados, que se encontra na seção patrimonial do proprietário do balanço patrimonial. Estes representam ganhos e perdas de mudanças no valor de ativos ou passivos que ainda não foram liquidados e reconhecidos.
Realizado - exemplos não realizados.
Se uma empresa possui um ativo e esse ativo aumenta de valor, pode parecer intuitivamente que a empresa obteve lucro com esse ativo. Por exemplo, digamos que uma empresa possua US $ 10 mil em ações. Em seguida, o valor do estoque sobe para US $ 15.000. No papel, a empresa fez um lucro de papel de US $ 5.000. No entanto, a empresa não pode registrar os US $ 5.000 como receita.
Esse ganho não realizado não será realizado até que a empresa realmente venda as ações e receba o dinheiro. Até que a ação seja vendida, o lucro do papel de US $ 5.000 só pode ser registrado como um lucro não realizado na conta de outros resultados abrangentes acumulados na seção de patrimônio líquido do balanço patrimonial.
Quando a empresa realmente vende as ações, o ganho não realizado é realizado. Somente depois que a ação é vendida, a transação é completada e o dinheiro é coletado, a empresa pode relatar a renda como renda realizada na declaração de lucros e perdas.
Da mesma forma, se uma empresa possui um ativo e esse ativo diminui de valor, pode parecer intuitivamente que a empresa incorreu em uma perda nesse ativo. Por exemplo, digamos que uma empresa possua US $ 10 mil em ações. Então o valor do estoque cai para US $ 5.000. No papel, a empresa sofreu uma perda de papel de US $ 5.000. No entanto, a empresa não pode registrar os US $ 5.000 como uma perda na demonstração de resultados.
Esta perda de papel não será realizada até que a empresa realmente venda o estoque e receba a perda real. Até que a ação seja vendida, a perda de papel de US $ 5.000 só pode ser registrada como uma perda não realizada na conta de outros resultados abrangentes acumulados na seção de patrimônio líquido do balanço patrimonial.
Quando a empresa realmente vende as ações, a perda não realizada é realizada. Somente depois que a ação é vendida, a transação é concluída e o caixa muda de mãos, a empresa pode reportar a perda como uma perda realizada na demonstração de resultados.
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A IAS 21 Os Efeitos das Mudanças nas Taxas de Câmbio descreve como contabilizar as transações e operações em moeda estrangeira nas demonstrações financeiras e também como converter as demonstrações financeiras em uma moeda de apresentação. Uma entidade é obrigada a determinar uma moeda funcional (para cada uma de suas operações, se necessário) com base no ambiente econômico primário no qual ela opera e geralmente registra transações em moeda estrangeira usando a taxa de conversão à vista para a moeda funcional na data da transação.
A IAS 21 foi reeditada em dezembro de 2003 e se aplica a períodos anuais iniciados em ou após 1º de janeiro de 2005.
História da IAS 21.
Interpretações Relacionadas.
IFRIC 16 Cobertura de um Investimento Líquido numa Operação Estrangeira IFRIC 22 Operações com Moeda Estrangeira e Apreciação Antecipada SIC-30 Moeda de Relato - Conversão de Moeda de Mensuração para Moeda de Apresentação. A SIC-30 foi substituída e incorporada na revisão de 2003 da IAS 21. SIC-19 Moeda de Relato - Mensuração e Apresentação das Demonstrações Financeiras segundo as IAS 21 e IAS 29. A SIC-19 foi suplantada e incorporada na revisão da IAS 21 de 2003. Câmbio SIC-11 - Capitalização de Perdas Resultantes de Desvalorizações de Moedas Graves. A SIC-11 foi suplantada e incorporada na revisão de 2003 da IAS 21. SIC-7 Introdução ao Euro.
Emendas em consideração pelo IASB.
Resumo da IAS 21.
Objetivo da IAS 21.
O objetivo da IAS 21 é prescrever como incluir transações em moeda estrangeira e operações estrangeiras nas demonstrações financeiras de uma entidade e como converter as demonstrações financeiras em uma moeda de apresentação. [IAS 21.1] As principais questões são quais taxas de câmbio usar e como reportar os efeitos das mudanças nas taxas de câmbio nas demonstrações financeiras. [IAS 21.2]
Definições chave [IAS 21.8]
Moeda funcional: a moeda do principal ambiente econômico no qual a entidade opera. (O termo 'moeda funcional' foi usado na revisão de 2003 da IAS 21 em vez de 'moeda de mensuração', mas com essencialmente o mesmo significado.)
Moeda de apresentação: a moeda na qual as demonstrações financeiras são apresentadas.
Diferença de câmbio: a diferença resultante da conversão de um determinado número de unidades de uma moeda em outra moeda a diferentes taxas de câmbio.
Operação no exterior: uma subsidiária, coligada, joint venture ou filial cujas atividades são baseadas em um país ou moeda diferente da entidade que relata.
Etapas básicas para converter os valores em moeda estrangeira na moeda funcional.
As etapas se aplicam a uma entidade autônoma, uma entidade com operações estrangeiras (como uma controladora com subsidiárias estrangeiras) ou uma operação estrangeira (como uma subsidiária ou filial estrangeira).
1. a entidade que relata determina a sua moeda funcional.
2. a entidade converte todos os itens em moeda estrangeira em sua moeda funcional.
3. a entidade relata os efeitos de tal conversão de acordo com os parágrafos 20-37 [relato de transações em moeda estrangeira na moeda funcional] e 50 [declarando os efeitos fiscais de diferenças cambiais].
Transações em moeda estrangeira.
Uma transação em moeda estrangeira deve ser registrada inicialmente à taxa de câmbio na data da transação (o uso de médias é permitido se elas forem uma aproximação razoável do real). [IAS 21.21-22]
Em cada data de balanço subsequente: [IAS 21.23]
os valores monetários em moeda estrangeira devem ser relatados usando a taxa de fechamento Os itens não monetários registrados ao custo histórico devem ser relatados usando a taxa de câmbio na data da transação. Itens não monetários contabilizados pelo valor justo devem ser relatados à taxa que existia quando o os valores justos foram determinados.
Diferenças cambiais que surgem quando itens monetários são liquidados ou quando itens monetários são convertidos a taxas diferentes daquelas para as quais foram convertidos no reconhecimento inicial ou em demonstrações financeiras anteriores são registradas no resultado do período, com uma exceção. [IAS 21.28] A exceção é que as diferenças de câmbio decorrentes de itens monetários que fazem parte do investimento líquido da entidade que reporta em uma operação no exterior são reconhecidas, nas demonstrações financeiras consolidadas que incluem a operação no exterior, em outros resultados abrangentes; eles serão reconhecidos em lucros ou perdas na alienação do investimento líquido. [IAS 21.32]
No que diz respeito a um item monetário que faz parte do investimento de uma entidade numa operação estrangeira, o tratamento contabilístico nas demonstrações financeiras consolidadas não deve depender da moeda do item monetário. [IAS 21.33] Além disso, a contabilidade não deve depender de qual entidade do grupo realiza uma transação com a operação no exterior. [IAS 21.15A] Se um ganho ou perda em um item não monetário for reconhecido em outro rendimento integral (por exemplo, uma reavaliação de propriedade de acordo com a IAS 16), qualquer componente cambial desse ganho ou perda também é reconhecido em outro rendimento integral . [IAS 21.30]
Conversão da moeda funcional para a moeda de apresentação.
Os resultados e a posição financeira de uma entidade cuja moeda funcional não é a moeda de uma economia hiperinflacionária são convertidos para uma moeda de apresentação diferente, utilizando os seguintes procedimentos: [IAS 21.39]
os ativos e passivos para cada balanço apresentado (incluindo comparativos) são convertidos pela taxa de fechamento na data desse balanço. Isso incluiria qualquer ágio resultante da aquisição de uma operação no exterior e quaisquer ajustes de valor justo aos valores contábeis dos ativos e passivos resultantes da aquisição da operação no exterior são tratados como parte dos ativos e passivos da operação no exterior [IAS 21.47 ]; as receitas e despesas de cada demonstração do resultado (inclusive comparativas) são convertidas pelas taxas de câmbio nas datas das transações; e todas as diferenças de câmbio resultantes são reconhecidas em outros resultados abrangentes.
Aplicam-se regras especiais para a conversão dos resultados e posição financeira de uma entidade cuja moeda funcional é a moeda de uma economia hiperinflacionária em uma moeda de apresentação diferente. [IAS 21.42-43]
Quando a entidade estrangeira reporta na moeda de uma economia hiperinflacionária, as demonstrações financeiras da entidade estrangeira devem ser reexpressas conforme exigido pela IAS 29 Relato Financeiro em Economias Hiperinflacionárias, antes da conversão para a moeda de relato. [IAS 21,36]
Os requisitos da IAS 21 relativos a transacções e tradução de demonstrações financeiras devem ser estritamente aplicados na conversão das moedas nacionais dos Estados-membros participantes da União Europeia em euros - activos e passivos monetários devem continuar a ser traduzidos como taxa de fecho, as diferenças devem permanecer no patrimônio líquido e as diferenças cambiais resultantes da conversão de passivos denominados em moedas participantes não devem ser incluídas no valor contábil dos ativos relacionados. [SIC-7]
Descarte de uma operação estrangeira.
Quando uma operação no exterior é alienada, a quantia acumulada das diferenças de câmbio reconhecida em outro rendimento integral e acumulada no componente separado do capital próprio relacionado com essa operação estrangeira deve ser reconhecida nos lucros ou prejuízos quando o ganho ou perda na alienação é reconhecido. [IAS 21.48]
Efeitos tributários das diferenças cambiais.
Estes devem ser contabilizados utilizando a IAS 12 Impostos sobre o Rendimento.
Divulgação.
O valor das diferenças de câmbio reconhecidas nos lucros ou prejuízos (excluindo as diferenças decorrentes de instrumentos financeiros mensurados pelo valor justo por meio do resultado de acordo com o IAS 39) [IAS 21.52 (a)] Variações cambiais reconhecidas em outros resultados abrangentes e acumuladas em um componente separado do patrimônio líquido e uma reconciliação do valor de tais diferenças de câmbio no início e no fim do período [IAS 21.52 (b)] Quando a moeda de apresentação é diferente da moeda funcional, divulgue esse fato juntamente com a moeda funcional e a razão para usar uma moeda de apresentação diferente [IAS 21.53] Uma alteração na moeda funcional da entidade que reporta ou de uma operação estrangeira significativa e a razão para tal [IAS 21.54]
Quando uma entidade apresentar as suas demonstrações financeiras numa moeda que seja diferente da sua moeda funcional, pode descrever essas demonstrações financeiras como cumprindo a IFRS apenas se cumprirem todos os requisitos de cada Norma aplicável (incluindo a IAS 21) e cada Interpretação aplicável. [IAS 21,55]
Traduções de conveniência.
Algumas vezes, uma entidade exibe suas demonstrações financeiras ou outras informações financeiras em uma moeda que é diferente de sua moeda funcional ou sua moeda de apresentação simplesmente traduzindo todos os valores em taxas de câmbio de final de período. Isso às vezes é chamado de tradução de conveniência. Como resultado de uma conversão de conveniência, as informações financeiras resultantes não estão em conformidade com todas as IFRS, particularmente a IAS 21. Nesse caso, as seguintes divulgações são necessárias: [IAS 21.57]
Identificar claramente as informações como informações suplementares para distingui-las das informações que estão em conformidade com as IFRS Divulgue a moeda na qual as informações suplementares são exibidas Divulgue a moeda funcional da entidade e o método de conversão usado para determinar as informações suplementares.

O que é a entrada de diário para transações em moeda estrangeira.
As transações em moeda estrangeira são denominadas em uma moeda diferente da moeda funcional da empresa. Transações em moeda estrangeira podem resultar em contas a receber ou a pagar fixadas no valor da moeda estrangeira a ser recebida ou paga. Uma transação em moeda estrangeira requer liquidação em uma moeda diferente da moeda funcional! Uma alteração nas taxas de câmbio entre a moeda funcional e a moeda na qual uma transação é denominada aumenta ou diminui o valor esperado dos fluxos de caixa da moeda funcional na liquidação da transação. Esta mudança nos fluxos de caixa esperados da moeda funcional é um & # 8220; ganho ou perda de transações em moeda estrangeira & # 8221; que tipicamente é incluído em chegar a ganhos na declaração de renda durante o período no qual a taxa de câmbio é mudada. Um exemplo de ganho ou perda de transação é quando uma subsidiária italiana possui um recebível denominado em lira de um cliente britânico.
Da mesma forma, um ganho ou perda de transação (mensurado a partir da data da transação ou da data do balanço intermediária mais recente), o qual deve ser incluído na determinação de uma transação em moeda estrangeira deve ser incluído na determinação do lucro líquido do período no qual a transação é realizada. resolvido.
Um ganho ou perda cambial ocorre quando a taxa de câmbio varia entre a data de compra e a data de venda. A mercadoria é comprada por 100.000 libras. A taxa de câmbio & # 8220; & # 8221; é de 4 libras a 1 dólar. O lançamento no diário é:
[Débito]. Compras = 25.000.
[Crédito]. Contas a pagar = 25.000.
(Nota: 100.000 / 4 = US $ 25.000)
Quando a mercadoria é paga, a taxa de câmbio é de 5 para 1. O lançamento no diário é:
[Débito]. Contas a pagar = 25.000.
[Crédito]. Dinheiro = 20.000.
[Crédito]. Ganho cambial = 5.000.
(Nota: 100.000 / 5 = US $ 20.000)
Os $ 20.000 usando uma taxa de câmbio de 5 para 1 podem comprar 100.000 libras. O ganho da transação é a diferença entre o caixa exigido de US $ 20.000 e o passivo inicial de US $ 25.000.
Observe que um ganho ou uma perda de uma transação estrangeira deve ser determinado a cada data de balanço em todas as transações estrangeiras registradas que não foram liquidadas.
Uma empresa dos EUA vende mercadorias para um cliente na Inglaterra em 11/15 / X7 por 10.000 libras. A taxa de câmbio é de 1 libra é de US $ 0,75. Assim, a transação vale US $ 7.500 (10.000 libras × 0.75). O pagamento é devido dois meses depois. A entrada em 11/15 / X7 é:
[Débito]. Contas a receber - Inglaterra = 7.500.
[Crédito]. Vendas = 7.500.
Contas a receber e vendas são medidas em dólares americanos na data da transação, empregando o & # 8220; taxa à vista & # 8220 ;. Embora o contas a receber seja medido e divulgado em dólares americanos, o valor a receber é fixo em libras. Assim, um & # 8220; ganho ou perda de transação & # 8221; pode ocorrer se a taxa de câmbio for alterada entre a data da transação (11/15 / X7) e a data de liquidação (1/15 / X8).
Como as demonstrações contábeis são elaboradas entre a data da transação e a data de liquidação, os recebíveis denominados em outra moeda que não a moeda funcional (dólar norte-americano) precisam ser corrigidos para refletir a taxa à vista na data do balanço. Em 31 de dezembro de 20X7, a taxa de câmbio é de 1 libra equivale a US $ 0,80. Assim, as 10.000 libras agora são avaliadas em US $ 8.000 (10.000 × US $ 0,80). Portanto, as contas a receber denominadas em libras devem ser atualizadas em US $ 500. A entrada de diário necessária em 12/31 / X7 é:
[Débito]. Contas a receber - Inglaterra = 500.
[Crédito]. Ganho cambial = 500.
A demonstração de resultados para o ano encerrado em 31/12/17 mostra um ganho cambial de US $ 500. Observe que as vendas não são afetadas pelo ganho cambial, pois as vendas estão relacionadas à atividade operacional.
Em 1/15 / X8, a taxa à vista é de 1 libra = US $ 0,78. O lançamento no diário é:
[Débito]. Dinheiro = 7.800.
[Débito]. Perda de câmbio = 200.
[Crédito]. Contas a receber - Inglaterra = 8.000.
A demonstração de resultados do 20X8 mostra uma perda cambial de US $ 200.
Qual ganho ou perda de transação não deve ser relatado na demonstração de resultados?
Ganhos e perdas nas seguintes transações em moeda estrangeira & # 8220; NÃO SÃO & # 8220; incluídos nos ganhos, mas são relatados como ajustes de conversão:
Transações em moeda estrangeira designadas como hedge econômico de um investimento líquido em uma entidade estrangeira, a partir da data de designação. Transações entre moedas estrangeiras de natureza de investimento de longo prazo (a liquidação não é planejada ou esperada no futuro previsível), quando as entidades da transação são consolidadas, combinadas ou contabilizadas pelo método de equivalência patrimonial nas demonstrações financeiras da empresa Um ganho ou perda em um contrato a termo ou outra transação em moeda estrangeira que tenha a intenção de proteger um compromisso identificável em moeda estrangeira (por exemplo, um acordo para comprar ou vender maquinário) deve ser diferido e incluído na mensuração da transação em moeda estrangeira relacionada.
As perdas não devem ser diferidas se for esperado que o diferimento resulte no reconhecimento de perdas em períodos posteriores. Uma transação em moeda estrangeira é considerada um hedge de um compromisso identificável em moeda estrangeira se ambas as condições forem atendidas:
A transação em moeda estrangeira é designada como hedge de um compromisso em moeda estrangeira. O compromisso em moeda estrangeira é firme.