Como relatar perdas de FOREX.
Os comerciantes de Forex podem usar suas perdas líquidas para reduzir seu passivo fiscal.
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Os traders no mercado de câmbio, ou Forex, usam o Formulário 8949 do IRS e o Schedule D para relatar seus ganhos e perdas de capital em suas declarações de imposto de renda federal. Perdas de negociação líquidas de Forex podem ser usadas para reduzir seu passivo de imposto de renda. No entanto, o IRS limita o montante da perda que você pode deduzir a cada ano e os comerciantes devem calcular o montante com precisão.
Revise sua declaração mensal de corretagem e compare o lado de compra e venda de cada mercado Forex. Não inclua negociações de curto ou longo prazo que ainda estejam abertas.
Ir para o site do IRS e baixar o formulário 8949 e Schedule D. Depois de digitar seu nome e número de segurança social no formulário 8949, selecione a caixa que corresponde à sua base de relatório do IRS. Comece com a Parte 1 se você mantiver os ativos por um ano ou menos. Desloque-se para a linha 1a e preencha uma descrição da propriedade. Na coluna c, insira o mês, dia e ano em que comprou o par de moedas e, na coluna d, insira o mês, dia e ano em que você o vendeu. Insira o preço de venda na coluna f e o custo na coluna g. Digite esta informação para todos os seus negócios. Adicione o total das colunas f e g e insira as informações na linha 2. Preencha a Parte II, Ganhos de Capital a Longo Prazo, para ativos mantidos por mais de um ano. Preencha o formulário da mesma forma que você fez para a Parte I. Coloque qualquer valor negativo entre parênteses.
Transferir os totais no Formulário 8949, Parte 1, Linha 2, para o Anexo D, Parte I, linha 1, 2 ou 3. Lembre-se de inserir as informações na linha que corresponde à caixa que você verificou no Formulário 8949. Agora transfira os totais no Formulário 8949, Parte II, Linha 2, para o Anexo D, Parte II, linha 8, 9 ou 10, dependendo da caixa que você verificou no Formulário 8949. No Anexo D, Parte 1, vá para a linha selecionada e subtraia a coluna e da coluna f e insira o resultado na coluna h. Repita as mesmas etapas para as informações inseridas no Anexo D, Parte II. Coloque quaisquer quantias negativas entre parênteses.
Adicione os ganhos e perdas inseridos nas Partes I e II do Anexo D. O IRS limita a quantia de perda que você pode reivindicar para US $ 3.000. Se a perda for inferior a US $ 3.000, você poderá reivindicar o valor total. Se a perda for maior, você só poderá deduzir US $ 3.000,00, mas poderá levar o valor restante até os impostos do próximo ano.
Itens que você irá precisar.
Declaração de corretagem Formulário IRS 8949 e Anexo D.
Formulário de arquivo 8949 e Programação D com o Formulário 1040 Declaração de Imposto de Renda Federal.
Envie a sua devolução em tempo hábil para evitar multas de depósito tardias que reduzam o benefício de suas perdas forjadas em Forex.
Referências (3)
Créditos fotográficos.
Comstock / Comstock / Getty Images
Sobre o autor.
Com sede em São Petersburgo, na Flórida, Karen Rogers cobre os mercados financeiros de várias publicações on-line. Ela recebeu um diploma de bacharel em administração de empresas pela Universidade do Sul da Flórida.
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Perda de impostos dedutíveis na Austrália
Sua Majestade & rsquo; s Revenue & amp; A alfândega desenvolveu uma nota prática que fornece uma excelente visão geral da situação tributária. Este artigo irá resumir os pontos principais.
A nota de prática é CFM61010 & ndash; Foreign Exchange.
O regime fiscal anterior a 1993 para o tratamento fiscal de ganhos e perdas cambiais foi determinado por referência ao Caso em que o ganho ou perda diminuiu.
Caso I Como parte da conta de lucros e perdas comerciais ordinárias, se a perda ou ganho estiver relacionado a tais atividades. Ganho de Capital É tratado como ganho ou perda de capital se associado à aquisição ou alienação de um ativo imobilizado. & ldquo; Nada & rdquo; Com efeito, os ganhos e perdas cambiais foram considerados completamente fora do sistema fiscal do Reino Unido. Consequentemente, os ganhos não foram tributados nem qualquer alívio dado a perdas.
Embora o tratamento tributário tenha proporcionado um grau razoável de variação, o tratamento contábil foi direto & ndash; todos os ganhos e perdas cambiais foram levados diretamente ao resultado e, em casos muito limitados, foram levados às reservas. O antigo padrão contábil era conhecido como Declaração de Prática Contábil Padrão 20 (SSAP 20).
Claramente, havia uma divisão significativa entre o tratamento contábil e o tratamento fiscal no Reino Unido dos ganhos e perdas cambiais.
Lei das Finanças de 1993 (FA 93)
A FA 93 tentou alinhar o tratamento fiscal dos ganhos e perdas cambiais com o tratamento contábil, ou seja, os ganhos e perdas foram levados ao resultado e tributados ou permitidos como uma perda, conforme o caso.
Isso se aplica apenas a empresas incorporadas (Ltd e PLC) e um conjunto diferente de regras foi aplicado a empresas não incorporadas.
Esta foi uma oportunidade de ouro para limpar a confusão entre os tratamentos fiscais e contábeis, no entanto, os legisladores do Reino Unido fudiram a questão muito mal. Em vez disso, a FA 93 não trouxe diretamente ganhos e perdas cambiais para o lucro e a perda, mas introduziu uma série de regras controversas para determinar se um ganho era tributável ou se uma perda deveria receber alívio.
Em particular, a FA 93 introduziu o conceito de se um ganho ou perda cambial foi “realizado”. ou & ldquo; não realizado & rdquo ;, ou seja, se a conversão de câmbio monetário físico realmente ocorreu ou foi simplesmente uma mistura de números nas contas. Isto tem implicações para o tratamento dos movimentos cambiais, uma vez que afetaram os itens do balanço patrimonial e, especialmente, a obtenção de ganhos e perdas para as reservas de capital que contornaram completamente o lucro e a perda.
Lei de Finanças de 2002 (FA 2002)
FA 2002 é o atual regime de tributação que subsiste no Reino Unido hoje.
Na FA 2002, a tributação de ganhos e perdas cambiais passa a ser abrangida pelas regras fiscais que regem os empréstimos e os contratos de derivados, no entanto, aplicam-se regras especiais às sociedades não financeiras.
Uma corporação (não uma entidade não incorporada como um único operador ou sociedade) seguirá um conjunto diferente de regras desde que cumpram duas condições:
1. Adotaram as IAS (International Accounting Standards) desde 1 de janeiro de 2005; e.
2. Eles usam a Contabilidade do Valor Justo.
Estas regras detalhadas podem ser encontradas no manual do CFM do HMRC & ndash; CFM611600 (Regras Fiscais de Câmbio sobre Ganhos e Perdas de Câmbio).
Perda de impostos dedutíveis na Austrália
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A nota de prática é CFM61010 & ndash; Foreign Exchange.
O regime fiscal anterior a 1993 para o tratamento fiscal de ganhos e perdas cambiais foi determinado por referência ao Caso em que o ganho ou perda diminuiu.
Caso I Como parte da conta de lucros e perdas comerciais ordinárias, se a perda ou ganho estiver relacionado a tais atividades. Ganho de Capital É tratado como ganho ou perda de capital se associado à aquisição ou alienação de um ativo imobilizado. & ldquo; Nada & rdquo; Com efeito, os ganhos e perdas cambiais foram considerados completamente fora do sistema fiscal do Reino Unido. Consequentemente, os ganhos não foram tributados nem qualquer alívio dado a perdas.
Embora o tratamento tributário tenha proporcionado um grau razoável de variação, o tratamento contábil foi direto & ndash; todos os ganhos e perdas cambiais foram levados diretamente ao resultado e, em casos muito limitados, foram levados às reservas. O antigo padrão contábil era conhecido como Declaração de Prática Contábil Padrão 20 (SSAP 20).
Claramente, havia uma divisão significativa entre o tratamento contábil e o tratamento fiscal no Reino Unido dos ganhos e perdas cambiais.
Lei das Finanças de 1993 (FA 93)
A FA 93 tentou alinhar o tratamento fiscal dos ganhos e perdas cambiais com o tratamento contábil, ou seja, os ganhos e perdas foram levados ao resultado e tributados ou permitidos como uma perda, conforme o caso.
Isso se aplica apenas a empresas incorporadas (Ltd e PLC) e um conjunto diferente de regras foi aplicado a empresas não incorporadas.
Esta foi uma oportunidade de ouro para limpar a confusão entre os tratamentos fiscais e contábeis, no entanto, os legisladores do Reino Unido fudiram a questão muito mal. Em vez disso, a FA 93 não trouxe diretamente ganhos e perdas cambiais para o lucro e a perda, mas introduziu uma série de regras controversas para determinar se um ganho era tributável ou se uma perda deveria receber alívio.
Em particular, a FA 93 introduziu o conceito de se um ganho ou perda cambial foi “realizado”. ou & ldquo; não realizado & rdquo ;, ou seja, se a conversão de câmbio monetário físico realmente ocorreu ou foi simplesmente uma mistura de números nas contas. Isto tem implicações para o tratamento dos movimentos cambiais, uma vez que afetaram os itens do balanço patrimonial e, especialmente, a obtenção de ganhos e perdas para as reservas de capital que contornaram completamente o lucro e a perda.
Lei de Finanças de 2002 (FA 2002)
FA 2002 é o atual regime de tributação que subsiste no Reino Unido hoje.
Na FA 2002, a tributação de ganhos e perdas cambiais passa a ser abrangida pelas regras fiscais que regem os empréstimos e os contratos de derivados, no entanto, aplicam-se regras especiais às sociedades não financeiras.
Uma corporação (não uma entidade não incorporada como um único operador ou sociedade) seguirá um conjunto diferente de regras desde que cumpram duas condições:
1. Adotaram as IAS (International Accounting Standards) desde 1 de janeiro de 2005; e.
2. Eles usam a Contabilidade do Valor Justo.
Estas regras detalhadas podem ser encontradas no manual do CFM do HMRC & ndash; CFM611600 (Regras Fiscais de Câmbio sobre Ganhos e Perdas de Câmbio).
Noções básicas de tributação de Forex.
Para os comerciantes forex iniciantes, o objetivo é simplesmente fazer negócios bem sucedidos. Em um mercado onde os lucros - e perdas - podem ser realizados em um piscar de olhos, muitos investidores só querem "tentar a sorte" antes de pensar a longo prazo. Embora o forex possa ser um campo confuso para dominar, o preenchimento de impostos nos EUA para sua relação lucro / perda pode ser uma reminiscência do Velho Oeste. Aqui está um resumo do que você deve saber - mesmo antes de sua primeira negociação.
Para investidores de opções e futuros.
As opções de Forex e / ou futuros são agrupadas nos chamados contratos de seção 1256 do IRC. Estes contratos sancionados pelo IRS significam que os comerciantes obtêm uma menor consideração fiscal de 60/40. Isso significa que 60% dos ganhos ou perdas são contados como ganhos / perdas de capital de longo prazo e os 40% restantes como curto prazo.
Os dois principais benefícios deste tratamento fiscal são:
Muitos negociadores de futuros / opções forex fazem várias transações por dia. Destes negócios, até 60% podem ser contabilizados como ganhos / perdas de capital a longo prazo.
Ao negociar ações com menos de um ano, os investidores são tributados à mesma taxa que sua renda ordinária. Ao negociar futuros ou opções, os investidores são tributados a uma taxa de 23% (calculada como 60% de longo prazo x 15% de taxa máxima + 40% de taxa de curto prazo x taxa máxima de imposto de renda).
Para os investidores de balcão (OTC).
A maioria dos comerciantes spot é tributada de acordo com os contratos da seção 988 do IRC. Estes contratos são para operações de câmbio liquidadas no prazo de dois dias, tornando-as abertas a perdas e ganhos ordinários, conforme reportado ao IRS. Se você negociar forex spot, você provavelmente será automaticamente agrupado nesta categoria.
O principal benefício deste tratamento fiscal é a proteção contra perdas. Se você tiver perdas líquidas durante a sua negociação de fim de ano, ser categorizado como "988 trader" serve como um grande benefício. Como no contrato de 1256, você pode contar todas as suas perdas como "perdas comuns" em vez de apenas os primeiros US $ 3.000.
Qual contrato escolher.
Agora vem a parte complicada: decidir como arquivar impostos para sua situação. O que torna o depósito de câmbio confuso é que, enquanto as opções / futuros e OTC são agrupados separadamente, você, como investidor, pode escolher um contrato 1256 ou 988. Você tem que decidir antes de 1º de janeiro do ano comercial.
Os contratos de IRC 988 são mais simples do que os contratos de IRC 1256, em que a alíquota do imposto permanece constante tanto para ganhos como para perdas - uma situação ideal para perdas. 1256 contratos, embora mais complexos, oferecem mais economia para um comerciante com ganhos líquidos - 12% a mais. A diferença mais significativa entre os dois é a dos ganhos e perdas antecipados.
Na maioria das empresas de contabilidade, você estará sujeito a 988 contratos, se você é um comerciante local e 1256 contratos, se você é um comerciante de futuros. O principal fator é conversar com seu contador antes de investir. Depois de começar a negociar, você não pode mudar de 988 para 1256 ou vice-versa.
A maioria dos traders irá antecipar ganhos líquidos (por que mais o comércio?) Então eles vão querer eleger para fora de seu status 988 e para 1256 status. Para desativar um status 988, você precisa fazer uma anotação interna em seus livros, bem como arquivar com seu contador. Essa complicação se intensifica se você negociar ações, assim como moedas. As transações de patrimônio são tributadas de maneira diferente e você pode não conseguir eleger 988 ou 1256 contratos, dependendo do seu status.
Mantendo o controle: seu registro de desempenho.
Em vez de confiar nas suas declarações de corretagem, uma forma mais precisa e fácil de acompanhar os lucros / perdas é através do seu histórico de desempenho. Esta é uma fórmula aprovada pelo IRS para manutenção de registros:
Subtraia seus ativos iniciais de seus ativos finais (líquidos) Subtraia os cashdeposits (para suas contas) e adicione saques (de suas contas) Subtraia a receita de juros e adicione os juros pagos Adicione outras despesas de negociação.
A fórmula de registro de desempenho fornecerá uma representação mais precisa da sua relação de lucros / perdas e tornará a apresentação de final de ano mais fácil para você e seu contador.
Coisas para lembrar.
Quando se trata de tributação de forex, há algumas coisas que você deve ter em mente, incluindo:
Prazos para apresentação: Na maioria dos casos, você é obrigado a eleger um tipo de situação fiscal até 1º de janeiro. Se você é um novo trader, você pode tomar essa decisão antes da primeira negociação - seja em 1º de janeiro ou em 31 de dezembro. Também é importante notar que você pode alterar seu status no meio do ano, mas apenas com a aprovação do IRS. Manutenção de registros detalhados: manter bons registros (e backups) pode economizar seu tempo quando a temporada fiscal se aproxima. Isso lhe dará mais tempo para negociar e menos tempo para preparar impostos. Importância do pagamento: Alguns operadores tentam "vencer o sistema" e ganham um forex de rendimento a tempo inteiro ou a tempo parcial sem pagar impostos. Como a negociação no mercado de balcão não está registrada na Commodities Futures Trading Commission (CFTC), alguns traders acham que podem se safar. Não só isso é antiético, mas o IRS vai recuperar-se, eventualmente, e evasão fiscal irá superar quaisquer impostos que você deve.
The Bottom Line.
Negociação forex é tudo sobre capitalizar as oportunidades e aumentar as margens de lucro, então um comerciante sábio fará o mesmo quando se trata de impostos. Se você está pensando em fazer forex um caminho de carreira ou está interessado em simplesmente ver como sua estratégia se desenvolve, tendo o tempo para arquivar corretamente você pode economizar centenas, senão milhares em impostos, tornando-se uma transação que vale a pena o tempo.
Austrália: Messenger Press - a saga de ganho / perda cambial continua.
À primeira vista, a decisão do Tribunal Federal no Messenger Press Proprietary Limited / FCT parece ser "notícia antiga". (perdoe o trocadilho). Os eventos, que envolveram o grupo News Corporation, aconteceram no final dos anos 80 e início dos anos 90 sob as regras fiscais que foram agora substituídas duas vezes & ndash; pelo Div.775 regras cambiais em 2003 e mais recentemente pelo Div.230 regras TOFA em 2010. No entanto, o caso contém lições importantes sobre as antigas regras cambiais na Divisão 3B do Income Tax Assessment Act 1936, que terá um impacto sobre questões de forex ainda em disputa.
Forex sempre foi difícil para tribunais, contribuintes e ATO, e a confusão continua no caso. Se nada mais, este caso valida a decisão de codificar o tratamento de divisas estrangeiras nas muito difundidas regras de div.775 forex. Com falhas como são, este caso é uma evidência convincente de que algo precisava ser feito.
1 fatos e questões.
A questão precisa no caso era se o contribuinte tinha o direito de deduzir em 2001 e 2002 perdas cambiais totalizando aproximadamente AUD 2 bilhões, decorrentes da queda do dólar australiano em relação ao dólar americano entre 1991 e 2001-02.
Dada a passagem do tempo, estabelecer os fatos se mostrou especialmente difícil. No primeiro terço do julgamento, Perram J tenta reconstruir o que ocorreu e, no terço seguinte, tenta analisar as conseqüências jurídicas que se seguem dos fatos encontrados. É só então que as questões fiscais poderiam ser exploradas. Em vários casos, a decisão do Tribunal sobre uma questão é criticamente afetada pelas conclusões do fato.
Reduzida à sua essência, a disputa é relativamente simples. Em junho de 1991, o contribuinte consolidou e refinanciou várias dívidas denominadas em várias moedas, tomando emprestados US $ 2,8 bilhões de uma subsidiária. Ele reembolsou essa dívida consolidada em duas parcelas, parcialmente em 2001 e o saldo em 2002. O contribuinte alegou que os reembolsos provocaram perdas cambiais de AUD 629 milhões em 2001 e AUD 1.4 bilhões em 2002.
E, no entanto, as partes disputaram muitos fatos e transações que antecediam o empréstimo. Isto foi aparentemente conduzido por uma visão particular afirmada pela ATO sobre a necessidade de estabelecer transações antecedentes para que a pessoa que deu origem à perda forex pudesse ser sustentada.
2 Algumas observações do julgamento.
A complexidade dos fatos e o raciocínio impedem uma análise abrangente do caso no espaço disponível. O que se segue são observações díspares sobre alguns dos aspectos curiosos e novos da decisão.
2.1 Moeda estrangeira ou AUD?
Sob Div 3B, uma perda cambial só poderia surgir de transações realizadas em moeda estrangeira. Div 3B não se aplica a uma transação efetuada em AUD, mesmo que o montante de AUD tenha sido calculado como o equivalente a uma quantia de (digamos) USD. As descrições nas contas do contribuinte costumavam ser ambivalentes. Por exemplo, uma transação foi registrada como ocorrendo a "US $ 2.270.000.000 ou seu equivalente em dólar australiano & # 39; [par. 22] Foi esta gravação:
uma transação que ocorreu em AUD, sendo o valor de AUD derivado de um valor expresso em USD; ou uma transação que ocorreu em USD, que deve ser convertida em um valor declarado de AUD para os registros do contribuinte?
Esta questão manifestou-se em relação a uma questão de avanço e compartilhamento. O contribuinte alegou que, de forma implícita, tomou emprestados USD 168 milhões como resultado de um adiantamento à subsidiária do contribuinte para pagar a emissão de uma ação ao contribuinte. O Tribunal concluiu que o credor avançou, por alguns meios, com fundos equivalentes a US $ 168,5 milhões, mas não ficou claro pela evidência de como o adiantamento foi feito ou em qual moeda. O Tribunal inferiu mais tarde que este adiantamento deveria ser considerado como tendo sido feito em AUD porque satisfez a obrigação do contribuinte para com a subsidiária que foi denominada em AUD e não havia nenhuma obrigação antecedente de emprestar um montante ao contribuinte em uma moeda estrangeira. moeda. Isso deu origem a uma obrigação do contribuinte de pagar em AUD. Esta constatação de fato eliminou qualquer aspecto forex.
2.2 Transações em moeda estrangeira v. Direitos e obrigações em moeda estrangeira.
Em vários lugares, o juiz assume a posição de que a análise legal apropriada da transação não deve se concentrar na denominação dos fluxos de caixa, mas sim na moeda dos direitos e obrigações subjacentes. Isso complica a análise de forma significativa.
O melhor exemplo é o primeiro empréstimo analisado pelo Tribunal. As partes estabeleceram um empréstimo em várias moedas, segundo o qual o credor concordou em fazer empréstimos no valor de AUD 3 bilhões disponíveis em AUD, GBP e USD. Os fundos foram realmente adiantados pelo credor em um cheque único, desenhado em um banco australiano, denominado em AUD.
O ATO argumentou que o contribuinte tinha emprestado em AUD porque essa era a moeda do cheque. O juiz, no entanto, considerou que se tratava de um empréstimo em várias moedas, embora os fundos tivessem sido adiantados exclusivamente em AUD.
A parte inicial do julgamento examina a questão de se a realização de uma posição em moeda estrangeira ocorreu.
O juiz considerou que, sob Div 3B, uma perda de forex é incorrida quando há uma troca de & # 39; de moeda, ou um passivo expresso em uma moeda por dinheiro ou um passivo expresso em outra.
O idioma de & # 39; troca & # 39; neste contexto, pode remontar-se à decisão do Supremo Tribunal de Recursos Energéticos da Austrália (ERA), que considerou que o refinanciamento de um empréstimo em USD com outro empréstimo em USD não desencadeou um ganho ou perda cambial. Mesmo que esse raciocínio fizesse sentido no ERA, ele não consegue elucidar neste contexto.
A evidência dos problemas que essa terminologia leva pode ser vista na análise de um empréstimo separado e mais direto e da aquisição de ações. O Tribunal encontrou uma troca relevante & # 39; & # 39; das obrigações:
o efeito do acordo era liquidar o [contribuinte] do dólar australiano para [a subsidiária pagar as ações] substituindo-a por um passivo em dólar para [o credor]. Em outras palavras: uma troca de passivos denominados em diferentes moedas.
Esta é uma descrição curiosa para aplicar ao empréstimo de dinheiro e, em seguida, comprar um ativo & ndash; que a responsabilidade de pagar o vendedor pelo ativo tinha sido "trocada"; por um passivo devido ao credor para pagar o empréstimo. Descrevendo isso como uma troca de responsabilidades & # 39; não é esclarecedor.
2.4 Transação em numerário v. Instrumentos negociáveis.
Operações de câmbio podem envolver fluxos de caixa & ndash; uma quantia de AUD é trocada por USD para pagar uma dívida denominada em USD. As mesmas regras se aplicam se não houver fluxo físico de fundos, mas sim uma troca de passivos & ndash; por exemplo, se a dívida em USD for "reembolsada"; pela emissão de uma nota promissória denominada em AUD?
A ATO argumentou que a Divisão 3B não se estendia a transações efetuadas por instrumentos negociáveis, apenas transações envolvendo fluxos de caixa. O juiz discordou dessa conclusão e determinou que a troca de um passivo em uma moeda por um passivo em outro estava dentro do escopo das regras.
O juiz prestou especial atenção ao facto de a decisão do Supremo Tribunal no EEI não exigir uma conclusão diferente. ERA, disse ele, analisou o que acontece quando não há troca alguma, seja de dinheiro ou passivos e não disse nada para apoiar o argumento da ATO de que apenas uma troca de dinheiro seria suficiente.
2.5 & quot; Emprestimos & # 39; pela transferência de instrumentos negociáveis.
Um ponto de lei comercial surgiu porque muitas das transações no caso foram efetuadas por transferências de notas promissórias ou outros instrumentos negociáveis. Estas transferências não foram contabilizadas como vendas de ativos, como o Comissário afirmou serem apropriadas. Aparentemente, o contribuinte tratou as operações como empréstimos do valor nominal dos instrumentos e na moeda do instrumento.
Curiosamente, o juiz considerou que as transações eram empréstimos, mas não necessariamente do valor nominal do instrumento ou da moeda dos instrumentos.
O Tribunal inferiu que deve ter havido um contrato de empréstimo subjacente evidenciado pela emissão pelo contribuinte de sua própria nota promissória. A transferência das notas promissórias para o contribuinte era simplesmente o meio pelo qual o valor era fornecido ao contribuinte.
Um argumento particular levantado pelo ATO envolveu a afirmação de que o Div 3B só se aplicava se a moeda tivesse sido convertida duas vezes & ndash; fora do AUD em uma moeda estrangeira, e depois da moeda estrangeira de volta para o AUD. Esse argumento, que parece basear-se em uma leitura específica do ERA, provavelmente explica por que grande parte do julgamento é ocupado pela análise de eventos ocorridos antes do empréstimo de junho de 1991.
O juiz deu um passo à frente na questão, dizendo que, em sua opinião, geralmente houve duas trocas, mas ele também disse duvidar que o texto de Div 3B apoiasse essa posição. Esta conclusão é importante, embora obiter. O juiz estava preparado para aceitar que uma perda dedutível poderia ocorrer sem que a moeda fosse convertida para fora do AUD e depois devolvida para o AUD. Ele dá como exemplo:
Não é difícil imaginar circunstâncias em que uma única conversão possa gerar perdas. Um empréstimo em dólar americano usado por um contribuinte para adquirir um ativo de capital nos Estados Unidos, mas atendido a partir de uma oferta de dólares australianos convertidos no momento de cada pagamento para dólares americanos, gerará perdas se houver uma mudança adversa na taxa de câmbio. Nesse contexto, uma despesa maior é uma perda.
Mais uma vez, o juiz examinou o ERA e concluiu que não exigia uma conclusão diferente.
O ATO também argumentou que as perdas em questão não eram dedutíveis, porque não surgiram sob “#”; um contrato elegível, contando novamente com uma passagem no ERA.
O argumento da ATO foi de que uma perda forex só aparece "sob"; um contrato se os termos do contrato permitirem ou exigirem que uma conversão de moeda ocorra.
Perram J discordou que a ERA exigia esse ponto de vista e concluiu que:
é suficiente, para os fins da Divisão 3B, que uma perda resulte do reembolso, como aqui, de um empréstimo em moeda estrangeira, quando houve um declínio no valor do dólar australiano. Em tais casos, a perda surge no âmbito do contrato de empréstimo.
O resultado do caso foi que a avaliação foi considerada excessiva. Dado que a disputa era sobre a decisão de rejeitar a objeção do contribuinte a uma avaliação, alguém poderia pensar que o assunto poderia ser resolvido por uma ordem que o ATO permitisse a objeção. No entanto, o juiz colocou em dúvida tantos outros assuntos que exigiu que as partes voltassem ao tribunal com um rascunho das ordens apropriadas.
Dada a quantidade de dinheiro envolvida, parece improvável que este seja o fim deste caso. No entanto, grande parte do resultado gira em torno das descobertas particulares dos fatos feitas pelo juiz. Normalmente, as descobertas de fatos raramente são superadas em recurso, mas quando muitos dos fatos foram inferidos, ou são conclusões de lei, talvez essa dificuldade se mostre menos assustadora para o ATO.
Além disso, há questões suficientes de lei & ndash; tanto em relação ao efeito comercial das transações ocorridas quanto à interpretação do Div 3B & ndash; que um apelo somente sobre essas questões parece inevitável.
O conteúdo deste artigo destina-se a fornecer um guia geral sobre o assunto. Aconselhamento especializado deve ser procurado sobre suas circunstâncias específicas.
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artigos a serem aprovados pela Kris Fields.
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Forex Trading e impostos.
Vendo lucros de negociação forex é um sentimento emocionante tanto para você e seu portfólio. Mas então, bate em você. O que sobre os impostos? O código fiscal do forex pode ser confuso no início. Isso ocorre porque algumas transações de forex são categorizadas nos contratos da Seção 1256, enquanto outras são tratadas sob a Seção 988 - o Tratamento de Determinadas Transações de Moeda.
A seção 1256 fornece um tratamento fiscal 60/40 que é mais baixo comparado ao seu equivalente. Por padrão, todos os contratos de forex estão sujeitos ao tratamento normal de ganho ou perda. Os negociadores precisam “recusar” a Seção 988 e fazer um tratamento de ganho ou perda de capital, que está sob a Seção 1256. Não adianta tentar se livrar de seus impostos. Cada comerciante nos Estados Unidos é obrigado a pagar por seus grãos de capital forex.
Mais informações sobre a Seção 1256.
A seção 1256 é definida pelo IRS como qualquer contrato futuro regulado, contrato em moeda estrangeira ou opção não patrimonial, incluindo opções de dívida, opções de futuros de commodities e opções de índices de ações de base ampla. Esta seção permite que você relate ganhos de capital usando o Formulário 6781 do IRS (Ganhos e Perdas da Seção 1256 Contratos e Straddles). Tome nota que você tem que separar os ganhos de capital no Schedule D em uma divisão de 60/40. Está dividido assim:
60% do total de ganhos de capital são tributados a 15%, que é a taxa mais baixa. 40% do total de ganhos de capital podem ser tributados até 35%. Este é o imposto sobre ganhos de capital ordinário.
Mais informações sobre a Seção 988.
Nesta Seção 988, os ganhos e perdas do forex são considerados receita ou despesa de juros. Por causa disso, os ganhos de capital também são tributados como tal. A divisão 60/40 não é usada e os comerciantes podem esperar pagar mais se estiverem incluídos nesta seção. A Seção 988 também é complicada porque os operadores forex têm que lidar diariamente com as mudanças no valor da moeda.
No entanto, o IRS também fez algumas provisões que permitirão que as alterações nas taxas diárias sejam consideradas parte dos ativos do negociante ou parte do negócio. Como resultado, você pode desativar a Seção 988 e, em seguida, tributar seus ganhos de capital usando a Seção 1256.
Como desativar a seção 988.
O IRS realmente não exige um comerciante para arquivar qualquer coisa, a fim de optar por sair. Mas é importante manter um registro “interno” que mostre que você decidiu recusar a Seção 988. Muitos traders de forex esperam cerca de um ano antes de sair desta seção. Por quê? Eles estão apenas observando quanto lucro podem ganhar com a negociação forex.
Formulário 8886 e Perdas de Negociação.
Se você sofreu grandes perdas, poderá apresentar o Formulário 8886 (veja abaixo o formulário abaixo). Se as suas transações resultarem em perdas de pelo menos US $ 2 milhões em um único ano fiscal (US $ 50.000 se de determinadas transações em moeda estrangeira) ou US $ 4 milhões em qualquer combinação de anos fiscais, você poderá arquivar o formulário 8886.
Pagando pelos impostos Forex.
Arquivar o imposto em si não é difícil. Um comerciante de forex com sede nos EUA só precisa obter um formulário 1099 de seu corretor no final de cada ano. Se o corretor está localizado em outro país, o comerciante do forex deve adquirir os formulários e todas as documentações relacionadas de suas contas. Recomenda-se também obter aconselhamento fiscal profissional.
Como você pode ver, não há nada difícil sobre o pagamento de lucros do forex neste momento. No entanto, como esta negociação se torna mais popular, o IRS é obrigado a chegar a mais medidas que regulam o comércio. Mas se há um conselho que você deve seguir, é sempre pagar seus impostos.
Fóruns Fiscais do Trader e Websites *
Empresa Verde: Detalhes sobre os impostos sobre a troca de moeda.
Traders Accounting: Eles escreveram muitos recursos educacionais sobre negociação e impostos.
Google Answers: pergunta tem alguns anos, ainda pode ter muita informação.
Fórum da Comunidade Intuit: Publique perguntas e obtenha respostas das pessoas da Intuit.
* Online Forex Trading não promove nenhum desses fóruns ou sites. Eles são mostrados apenas para propósitos educacionais. Em outras palavras, pesquise esses sites e use o bom senso se eles lhe pedirem dinheiro.
** Isenção de responsabilidade - As informações fornecidas são para fins educacionais. Nós não somos profissionais de impostos e sugerimos que você entre em contato com um.
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OFXT está aqui para ajudá-lo em seu caminho para se tornar um comerciante de forex ou corretor. Nosso objetivo é ajudá-lo a aprender, praticar e dominar a arte da troca de moeda. É importante entender pares de moedas, como o EUR / USD, o USD / CAD, o GBP / USD, o USD / JPY ou outras moedas importantes, e como as economias de cada país impactam umas às outras. Existe uma grande quantidade de risco envolvido na negociação FX, para mais informações, consulte nossa política de divulgação de risco. Escolher uma corretora de forex, provedor de sinal ou software de gráficos é uma decisão difícil, então estabelecemos um conjunto de revisões baseadas em uma variedade de critérios para avaliar sua credibilidade. Negociação em moeda estrangeira é diferente de futuros, opções ou negociação de ações, e é importante entender a terminologia. Esperamos que você continue aprendendo a negociar conosco e, caso tenha alguma dúvida, por favor, envie-nos uma mensagem.
Onlineforextrading: Como visto em.
&cópia de; 2006 - 2018 | Forex Trading Online está localizado em 4104 24th Street, # 723.
Sua Majestade & rsquo; s Revenue & amp; A alfândega desenvolveu uma nota prática que fornece uma excelente visão geral da situação tributária. Este artigo irá resumir os pontos principais.
A nota de prática é CFM61010 & ndash; Foreign Exchange.
O regime fiscal anterior a 1993 para o tratamento fiscal de ganhos e perdas cambiais foi determinado por referência ao Caso em que o ganho ou perda diminuiu.
Caso I Como parte da conta de lucros e perdas comerciais ordinárias, se a perda ou ganho estiver relacionado a tais atividades. Ganho de Capital É tratado como ganho ou perda de capital se associado à aquisição ou alienação de um ativo imobilizado. & ldquo; Nada & rdquo; Com efeito, os ganhos e perdas cambiais foram considerados completamente fora do sistema fiscal do Reino Unido. Consequentemente, os ganhos não foram tributados nem qualquer alívio dado a perdas.
Embora o tratamento tributário tenha proporcionado um grau razoável de variação, o tratamento contábil foi direto & ndash; todos os ganhos e perdas cambiais foram levados diretamente ao resultado e, em casos muito limitados, foram levados às reservas. O antigo padrão contábil era conhecido como Declaração de Prática Contábil Padrão 20 (SSAP 20).
Claramente, havia uma divisão significativa entre o tratamento contábil e o tratamento fiscal no Reino Unido dos ganhos e perdas cambiais.
Lei das Finanças de 1993 (FA 93)
A FA 93 tentou alinhar o tratamento fiscal dos ganhos e perdas cambiais com o tratamento contábil, ou seja, os ganhos e perdas foram levados ao resultado e tributados ou permitidos como uma perda, conforme o caso.
Isso se aplica apenas a empresas incorporadas (Ltd e PLC) e um conjunto diferente de regras foi aplicado a empresas não incorporadas.
Esta foi uma oportunidade de ouro para limpar a confusão entre os tratamentos fiscais e contábeis, no entanto, os legisladores do Reino Unido fudiram a questão muito mal. Em vez disso, a FA 93 não trouxe diretamente ganhos e perdas cambiais para o lucro e a perda, mas introduziu uma série de regras controversas para determinar se um ganho era tributável ou se uma perda deveria receber alívio.
Em particular, a FA 93 introduziu o conceito de se um ganho ou perda cambial foi “realizado”. ou & ldquo; não realizado & rdquo ;, ou seja, se a conversão de câmbio monetário físico realmente ocorreu ou foi simplesmente uma mistura de números nas contas. Isto tem implicações para o tratamento dos movimentos cambiais, uma vez que afetaram os itens do balanço patrimonial e, especialmente, a obtenção de ganhos e perdas para as reservas de capital que contornaram completamente o lucro e a perda.
Lei de Finanças de 2002 (FA 2002)
FA 2002 é o atual regime de tributação que subsiste no Reino Unido hoje.
Na FA 2002, a tributação de ganhos e perdas cambiais passa a ser abrangida pelas regras fiscais que regem os empréstimos e os contratos de derivados, no entanto, aplicam-se regras especiais às sociedades não financeiras.
Uma corporação (não uma entidade não incorporada como um único operador ou sociedade) seguirá um conjunto diferente de regras desde que cumpram duas condições:
1. Adotaram as IAS (International Accounting Standards) desde 1 de janeiro de 2005; e.
2. Eles usam a Contabilidade do Valor Justo.
Estas regras detalhadas podem ser encontradas no manual do CFM do HMRC & ndash; CFM611600 (Regras Fiscais de Câmbio sobre Ganhos e Perdas de Câmbio).
Noções básicas de tributação de Forex.
Para os comerciantes forex iniciantes, o objetivo é simplesmente fazer negócios bem sucedidos. Em um mercado onde os lucros - e perdas - podem ser realizados em um piscar de olhos, muitos investidores só querem "tentar a sorte" antes de pensar a longo prazo. Embora o forex possa ser um campo confuso para dominar, o preenchimento de impostos nos EUA para sua relação lucro / perda pode ser uma reminiscência do Velho Oeste. Aqui está um resumo do que você deve saber - mesmo antes de sua primeira negociação.
Para investidores de opções e futuros.
As opções de Forex e / ou futuros são agrupadas nos chamados contratos de seção 1256 do IRC. Estes contratos sancionados pelo IRS significam que os comerciantes obtêm uma menor consideração fiscal de 60/40. Isso significa que 60% dos ganhos ou perdas são contados como ganhos / perdas de capital de longo prazo e os 40% restantes como curto prazo.
Os dois principais benefícios deste tratamento fiscal são:
Muitos negociadores de futuros / opções forex fazem várias transações por dia. Destes negócios, até 60% podem ser contabilizados como ganhos / perdas de capital a longo prazo.
Ao negociar ações com menos de um ano, os investidores são tributados à mesma taxa que sua renda ordinária. Ao negociar futuros ou opções, os investidores são tributados a uma taxa de 23% (calculada como 60% de longo prazo x 15% de taxa máxima + 40% de taxa de curto prazo x taxa máxima de imposto de renda).
Para os investidores de balcão (OTC).
A maioria dos comerciantes spot é tributada de acordo com os contratos da seção 988 do IRC. Estes contratos são para operações de câmbio liquidadas no prazo de dois dias, tornando-as abertas a perdas e ganhos ordinários, conforme reportado ao IRS. Se você negociar forex spot, você provavelmente será automaticamente agrupado nesta categoria.
O principal benefício deste tratamento fiscal é a proteção contra perdas. Se você tiver perdas líquidas durante a sua negociação de fim de ano, ser categorizado como "988 trader" serve como um grande benefício. Como no contrato de 1256, você pode contar todas as suas perdas como "perdas comuns" em vez de apenas os primeiros US $ 3.000.
Qual contrato escolher.
Agora vem a parte complicada: decidir como arquivar impostos para sua situação. O que torna o depósito de câmbio confuso é que, enquanto as opções / futuros e OTC são agrupados separadamente, você, como investidor, pode escolher um contrato 1256 ou 988. Você tem que decidir antes de 1º de janeiro do ano comercial.
Os contratos de IRC 988 são mais simples do que os contratos de IRC 1256, em que a alíquota do imposto permanece constante tanto para ganhos como para perdas - uma situação ideal para perdas. 1256 contratos, embora mais complexos, oferecem mais economia para um comerciante com ganhos líquidos - 12% a mais. A diferença mais significativa entre os dois é a dos ganhos e perdas antecipados.
Na maioria das empresas de contabilidade, você estará sujeito a 988 contratos, se você é um comerciante local e 1256 contratos, se você é um comerciante de futuros. O principal fator é conversar com seu contador antes de investir. Depois de começar a negociar, você não pode mudar de 988 para 1256 ou vice-versa.
A maioria dos traders irá antecipar ganhos líquidos (por que mais o comércio?) Então eles vão querer eleger para fora de seu status 988 e para 1256 status. Para desativar um status 988, você precisa fazer uma anotação interna em seus livros, bem como arquivar com seu contador. Essa complicação se intensifica se você negociar ações, assim como moedas. As transações de patrimônio são tributadas de maneira diferente e você pode não conseguir eleger 988 ou 1256 contratos, dependendo do seu status.
Mantendo o controle: seu registro de desempenho.
Em vez de confiar nas suas declarações de corretagem, uma forma mais precisa e fácil de acompanhar os lucros / perdas é através do seu histórico de desempenho. Esta é uma fórmula aprovada pelo IRS para manutenção de registros:
Subtraia seus ativos iniciais de seus ativos finais (líquidos) Subtraia os cashdeposits (para suas contas) e adicione saques (de suas contas) Subtraia a receita de juros e adicione os juros pagos Adicione outras despesas de negociação.
A fórmula de registro de desempenho fornecerá uma representação mais precisa da sua relação de lucros / perdas e tornará a apresentação de final de ano mais fácil para você e seu contador.
Coisas para lembrar.
Quando se trata de tributação de forex, há algumas coisas que você deve ter em mente, incluindo:
Prazos para apresentação: Na maioria dos casos, você é obrigado a eleger um tipo de situação fiscal até 1º de janeiro. Se você é um novo trader, você pode tomar essa decisão antes da primeira negociação - seja em 1º de janeiro ou em 31 de dezembro. Também é importante notar que você pode alterar seu status no meio do ano, mas apenas com a aprovação do IRS. Manutenção de registros detalhados: manter bons registros (e backups) pode economizar seu tempo quando a temporada fiscal se aproxima. Isso lhe dará mais tempo para negociar e menos tempo para preparar impostos. Importância do pagamento: Alguns operadores tentam "vencer o sistema" e ganham um forex de rendimento a tempo inteiro ou a tempo parcial sem pagar impostos. Como a negociação no mercado de balcão não está registrada na Commodities Futures Trading Commission (CFTC), alguns traders acham que podem se safar. Não só isso é antiético, mas o IRS vai recuperar-se, eventualmente, e evasão fiscal irá superar quaisquer impostos que você deve.
The Bottom Line.
Negociação forex é tudo sobre capitalizar as oportunidades e aumentar as margens de lucro, então um comerciante sábio fará o mesmo quando se trata de impostos. Se você está pensando em fazer forex um caminho de carreira ou está interessado em simplesmente ver como sua estratégia se desenvolve, tendo o tempo para arquivar corretamente você pode economizar centenas, senão milhares em impostos, tornando-se uma transação que vale a pena o tempo.
Austrália: Messenger Press - a saga de ganho / perda cambial continua.
À primeira vista, a decisão do Tribunal Federal no Messenger Press Proprietary Limited / FCT parece ser "notícia antiga". (perdoe o trocadilho). Os eventos, que envolveram o grupo News Corporation, aconteceram no final dos anos 80 e início dos anos 90 sob as regras fiscais que foram agora substituídas duas vezes & ndash; pelo Div.775 regras cambiais em 2003 e mais recentemente pelo Div.230 regras TOFA em 2010. No entanto, o caso contém lições importantes sobre as antigas regras cambiais na Divisão 3B do Income Tax Assessment Act 1936, que terá um impacto sobre questões de forex ainda em disputa.
Forex sempre foi difícil para tribunais, contribuintes e ATO, e a confusão continua no caso. Se nada mais, este caso valida a decisão de codificar o tratamento de divisas estrangeiras nas muito difundidas regras de div.775 forex. Com falhas como são, este caso é uma evidência convincente de que algo precisava ser feito.
1 fatos e questões.
A questão precisa no caso era se o contribuinte tinha o direito de deduzir em 2001 e 2002 perdas cambiais totalizando aproximadamente AUD 2 bilhões, decorrentes da queda do dólar australiano em relação ao dólar americano entre 1991 e 2001-02.
Dada a passagem do tempo, estabelecer os fatos se mostrou especialmente difícil. No primeiro terço do julgamento, Perram J tenta reconstruir o que ocorreu e, no terço seguinte, tenta analisar as conseqüências jurídicas que se seguem dos fatos encontrados. É só então que as questões fiscais poderiam ser exploradas. Em vários casos, a decisão do Tribunal sobre uma questão é criticamente afetada pelas conclusões do fato.
Reduzida à sua essência, a disputa é relativamente simples. Em junho de 1991, o contribuinte consolidou e refinanciou várias dívidas denominadas em várias moedas, tomando emprestados US $ 2,8 bilhões de uma subsidiária. Ele reembolsou essa dívida consolidada em duas parcelas, parcialmente em 2001 e o saldo em 2002. O contribuinte alegou que os reembolsos provocaram perdas cambiais de AUD 629 milhões em 2001 e AUD 1.4 bilhões em 2002.
E, no entanto, as partes disputaram muitos fatos e transações que antecediam o empréstimo. Isto foi aparentemente conduzido por uma visão particular afirmada pela ATO sobre a necessidade de estabelecer transações antecedentes para que a pessoa que deu origem à perda forex pudesse ser sustentada.
2 Algumas observações do julgamento.
A complexidade dos fatos e o raciocínio impedem uma análise abrangente do caso no espaço disponível. O que se segue são observações díspares sobre alguns dos aspectos curiosos e novos da decisão.
2.1 Moeda estrangeira ou AUD?
Sob Div 3B, uma perda cambial só poderia surgir de transações realizadas em moeda estrangeira. Div 3B não se aplica a uma transação efetuada em AUD, mesmo que o montante de AUD tenha sido calculado como o equivalente a uma quantia de (digamos) USD. As descrições nas contas do contribuinte costumavam ser ambivalentes. Por exemplo, uma transação foi registrada como ocorrendo a "US $ 2.270.000.000 ou seu equivalente em dólar australiano & # 39; [par. 22] Foi esta gravação:
uma transação que ocorreu em AUD, sendo o valor de AUD derivado de um valor expresso em USD; ou uma transação que ocorreu em USD, que deve ser convertida em um valor declarado de AUD para os registros do contribuinte?
Esta questão manifestou-se em relação a uma questão de avanço e compartilhamento. O contribuinte alegou que, de forma implícita, tomou emprestados USD 168 milhões como resultado de um adiantamento à subsidiária do contribuinte para pagar a emissão de uma ação ao contribuinte. O Tribunal concluiu que o credor avançou, por alguns meios, com fundos equivalentes a US $ 168,5 milhões, mas não ficou claro pela evidência de como o adiantamento foi feito ou em qual moeda. O Tribunal inferiu mais tarde que este adiantamento deveria ser considerado como tendo sido feito em AUD porque satisfez a obrigação do contribuinte para com a subsidiária que foi denominada em AUD e não havia nenhuma obrigação antecedente de emprestar um montante ao contribuinte em uma moeda estrangeira. moeda. Isso deu origem a uma obrigação do contribuinte de pagar em AUD. Esta constatação de fato eliminou qualquer aspecto forex.
2.2 Transações em moeda estrangeira v. Direitos e obrigações em moeda estrangeira.
Em vários lugares, o juiz assume a posição de que a análise legal apropriada da transação não deve se concentrar na denominação dos fluxos de caixa, mas sim na moeda dos direitos e obrigações subjacentes. Isso complica a análise de forma significativa.
O melhor exemplo é o primeiro empréstimo analisado pelo Tribunal. As partes estabeleceram um empréstimo em várias moedas, segundo o qual o credor concordou em fazer empréstimos no valor de AUD 3 bilhões disponíveis em AUD, GBP e USD. Os fundos foram realmente adiantados pelo credor em um cheque único, desenhado em um banco australiano, denominado em AUD.
O ATO argumentou que o contribuinte tinha emprestado em AUD porque essa era a moeda do cheque. O juiz, no entanto, considerou que se tratava de um empréstimo em várias moedas, embora os fundos tivessem sido adiantados exclusivamente em AUD.
A parte inicial do julgamento examina a questão de se a realização de uma posição em moeda estrangeira ocorreu.
O juiz considerou que, sob Div 3B, uma perda de forex é incorrida quando há uma troca de & # 39; de moeda, ou um passivo expresso em uma moeda por dinheiro ou um passivo expresso em outra.
O idioma de & # 39; troca & # 39; neste contexto, pode remontar-se à decisão do Supremo Tribunal de Recursos Energéticos da Austrália (ERA), que considerou que o refinanciamento de um empréstimo em USD com outro empréstimo em USD não desencadeou um ganho ou perda cambial. Mesmo que esse raciocínio fizesse sentido no ERA, ele não consegue elucidar neste contexto.
A evidência dos problemas que essa terminologia leva pode ser vista na análise de um empréstimo separado e mais direto e da aquisição de ações. O Tribunal encontrou uma troca relevante & # 39; & # 39; das obrigações:
o efeito do acordo era liquidar o [contribuinte] do dólar australiano para [a subsidiária pagar as ações] substituindo-a por um passivo em dólar para [o credor]. Em outras palavras: uma troca de passivos denominados em diferentes moedas.
Esta é uma descrição curiosa para aplicar ao empréstimo de dinheiro e, em seguida, comprar um ativo & ndash; que a responsabilidade de pagar o vendedor pelo ativo tinha sido "trocada"; por um passivo devido ao credor para pagar o empréstimo. Descrevendo isso como uma troca de responsabilidades & # 39; não é esclarecedor.
2.4 Transação em numerário v. Instrumentos negociáveis.
Operações de câmbio podem envolver fluxos de caixa & ndash; uma quantia de AUD é trocada por USD para pagar uma dívida denominada em USD. As mesmas regras se aplicam se não houver fluxo físico de fundos, mas sim uma troca de passivos & ndash; por exemplo, se a dívida em USD for "reembolsada"; pela emissão de uma nota promissória denominada em AUD?
A ATO argumentou que a Divisão 3B não se estendia a transações efetuadas por instrumentos negociáveis, apenas transações envolvendo fluxos de caixa. O juiz discordou dessa conclusão e determinou que a troca de um passivo em uma moeda por um passivo em outro estava dentro do escopo das regras.
O juiz prestou especial atenção ao facto de a decisão do Supremo Tribunal no EEI não exigir uma conclusão diferente. ERA, disse ele, analisou o que acontece quando não há troca alguma, seja de dinheiro ou passivos e não disse nada para apoiar o argumento da ATO de que apenas uma troca de dinheiro seria suficiente.
2.5 & quot; Emprestimos & # 39; pela transferência de instrumentos negociáveis.
Um ponto de lei comercial surgiu porque muitas das transações no caso foram efetuadas por transferências de notas promissórias ou outros instrumentos negociáveis. Estas transferências não foram contabilizadas como vendas de ativos, como o Comissário afirmou serem apropriadas. Aparentemente, o contribuinte tratou as operações como empréstimos do valor nominal dos instrumentos e na moeda do instrumento.
Curiosamente, o juiz considerou que as transações eram empréstimos, mas não necessariamente do valor nominal do instrumento ou da moeda dos instrumentos.
O Tribunal inferiu que deve ter havido um contrato de empréstimo subjacente evidenciado pela emissão pelo contribuinte de sua própria nota promissória. A transferência das notas promissórias para o contribuinte era simplesmente o meio pelo qual o valor era fornecido ao contribuinte.
Um argumento particular levantado pelo ATO envolveu a afirmação de que o Div 3B só se aplicava se a moeda tivesse sido convertida duas vezes & ndash; fora do AUD em uma moeda estrangeira, e depois da moeda estrangeira de volta para o AUD. Esse argumento, que parece basear-se em uma leitura específica do ERA, provavelmente explica por que grande parte do julgamento é ocupado pela análise de eventos ocorridos antes do empréstimo de junho de 1991.
O juiz deu um passo à frente na questão, dizendo que, em sua opinião, geralmente houve duas trocas, mas ele também disse duvidar que o texto de Div 3B apoiasse essa posição. Esta conclusão é importante, embora obiter. O juiz estava preparado para aceitar que uma perda dedutível poderia ocorrer sem que a moeda fosse convertida para fora do AUD e depois devolvida para o AUD. Ele dá como exemplo:
Não é difícil imaginar circunstâncias em que uma única conversão possa gerar perdas. Um empréstimo em dólar americano usado por um contribuinte para adquirir um ativo de capital nos Estados Unidos, mas atendido a partir de uma oferta de dólares australianos convertidos no momento de cada pagamento para dólares americanos, gerará perdas se houver uma mudança adversa na taxa de câmbio. Nesse contexto, uma despesa maior é uma perda.
Mais uma vez, o juiz examinou o ERA e concluiu que não exigia uma conclusão diferente.
O ATO também argumentou que as perdas em questão não eram dedutíveis, porque não surgiram sob “#”; um contrato elegível, contando novamente com uma passagem no ERA.
O argumento da ATO foi de que uma perda forex só aparece "sob"; um contrato se os termos do contrato permitirem ou exigirem que uma conversão de moeda ocorra.
Perram J discordou que a ERA exigia esse ponto de vista e concluiu que:
é suficiente, para os fins da Divisão 3B, que uma perda resulte do reembolso, como aqui, de um empréstimo em moeda estrangeira, quando houve um declínio no valor do dólar australiano. Em tais casos, a perda surge no âmbito do contrato de empréstimo.
O resultado do caso foi que a avaliação foi considerada excessiva. Dado que a disputa era sobre a decisão de rejeitar a objeção do contribuinte a uma avaliação, alguém poderia pensar que o assunto poderia ser resolvido por uma ordem que o ATO permitisse a objeção. No entanto, o juiz colocou em dúvida tantos outros assuntos que exigiu que as partes voltassem ao tribunal com um rascunho das ordens apropriadas.
Dada a quantidade de dinheiro envolvida, parece improvável que este seja o fim deste caso. No entanto, grande parte do resultado gira em torno das descobertas particulares dos fatos feitas pelo juiz. Normalmente, as descobertas de fatos raramente são superadas em recurso, mas quando muitos dos fatos foram inferidos, ou são conclusões de lei, talvez essa dificuldade se mostre menos assustadora para o ATO.
Além disso, há questões suficientes de lei & ndash; tanto em relação ao efeito comercial das transações ocorridas quanto à interpretação do Div 3B & ndash; que um apelo somente sobre essas questões parece inevitável.
O conteúdo deste artigo destina-se a fornecer um guia geral sobre o assunto. Aconselhamento especializado deve ser procurado sobre suas circunstâncias específicas.
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Forex Trading e impostos.
Vendo lucros de negociação forex é um sentimento emocionante tanto para você e seu portfólio. Mas então, bate em você. O que sobre os impostos? O código fiscal do forex pode ser confuso no início. Isso ocorre porque algumas transações de forex são categorizadas nos contratos da Seção 1256, enquanto outras são tratadas sob a Seção 988 - o Tratamento de Determinadas Transações de Moeda.
A seção 1256 fornece um tratamento fiscal 60/40 que é mais baixo comparado ao seu equivalente. Por padrão, todos os contratos de forex estão sujeitos ao tratamento normal de ganho ou perda. Os negociadores precisam “recusar” a Seção 988 e fazer um tratamento de ganho ou perda de capital, que está sob a Seção 1256. Não adianta tentar se livrar de seus impostos. Cada comerciante nos Estados Unidos é obrigado a pagar por seus grãos de capital forex.
Mais informações sobre a Seção 1256.
A seção 1256 é definida pelo IRS como qualquer contrato futuro regulado, contrato em moeda estrangeira ou opção não patrimonial, incluindo opções de dívida, opções de futuros de commodities e opções de índices de ações de base ampla. Esta seção permite que você relate ganhos de capital usando o Formulário 6781 do IRS (Ganhos e Perdas da Seção 1256 Contratos e Straddles). Tome nota que você tem que separar os ganhos de capital no Schedule D em uma divisão de 60/40. Está dividido assim:
60% do total de ganhos de capital são tributados a 15%, que é a taxa mais baixa. 40% do total de ganhos de capital podem ser tributados até 35%. Este é o imposto sobre ganhos de capital ordinário.
Mais informações sobre a Seção 988.
Nesta Seção 988, os ganhos e perdas do forex são considerados receita ou despesa de juros. Por causa disso, os ganhos de capital também são tributados como tal. A divisão 60/40 não é usada e os comerciantes podem esperar pagar mais se estiverem incluídos nesta seção. A Seção 988 também é complicada porque os operadores forex têm que lidar diariamente com as mudanças no valor da moeda.
No entanto, o IRS também fez algumas provisões que permitirão que as alterações nas taxas diárias sejam consideradas parte dos ativos do negociante ou parte do negócio. Como resultado, você pode desativar a Seção 988 e, em seguida, tributar seus ganhos de capital usando a Seção 1256.
Como desativar a seção 988.
O IRS realmente não exige um comerciante para arquivar qualquer coisa, a fim de optar por sair. Mas é importante manter um registro “interno” que mostre que você decidiu recusar a Seção 988. Muitos traders de forex esperam cerca de um ano antes de sair desta seção. Por quê? Eles estão apenas observando quanto lucro podem ganhar com a negociação forex.
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